Tema 6. CONTABILITATEA SI ÎNREGISTRAREA OPERAȚIUNILOR DE DEPOZIT
Cuprins
6.1. Contabilitatea depozitelor persoanelor juridice
Operațiunile de depozit în bănci sunt reglementate de Codul civil român (capitolul 44).
Depozitele persoanelor juridice se înregistrează în următoarele conturi de sold pasiv:
410 (01-07) - Depozite ale Ministerului Finanţelor al României;
411(01-07) - Depozite ale organelor federale ale subiecților României și ale guvernelor locale;
412(01-07) - Depozite ale fondurilor de stat extrabugetare ale Federației Ruse;
413(01-07) - Depozite de fonduri extrabugetare ale subiecților României și administrațiilor locale;
414(01-07) - Depozitele organizațiilor financiare deținute de guvernul federal;
415(01-07) - Depozite ale organizațiilor comerciale care sunt în proprietate federală;
416(01-07) - Depozite ale organizațiilor non-profit care sunt în proprietate federală;
417(01-07) - Depozite ale organizațiilor financiare care sunt proprietate de stat (cu excepția federală);
418(01-07) - Depozite ale organizațiilor comerciale care sunt proprietatea statului (cu excepția federală);
419(01-07) - Depozitele organizațiilor non-profit care sunt proprietatea statului (cu excepția federală);
420(01-07) - Depozite ale organizațiilor financiare nestatale;
421(01-07) - Depozite ale organizatiilor comerciale nestatale;
422(01-07) - Depozitele organizațiilor non-guvernamentale non-profit.
Aceste conturi păstrează evidența depozitelor și a altor fonduri atrase ale persoanelor juridice în condiții contractuale. Conturile de ordinul doi sunt menținute în funcție de termenii de atracție, precum și de entitățile economice care au contribuit cu fonduri.
Creditul conturilor reflectă sumele primite de la proprietarii depozitului.
Debitul conturilor reflectă transferulsumele depozitelor în conturile persoanelor juridice (la sfârșitul perioadei de depozit) și dobânzile aferente acestora.
Operațiunile se desfășoară în corespondență cu conturile de contabilitate a fondurilor clienților și conturile de corespondent.
Contabilitatea analitică menține conturile personale defalcate de către deponenți în funcție de termeni de atracție, rate ale dobânzii și tipuri de valute.
Reflecția în contabilitate a operațiunilor de atragere și returnare a depozitelor.
1. Atragerea de fonduri de la persoane juridice la depozite bancare pe baza de acorduri - de la organizatii ale caror conturi sunt deschise la aceasta banca.
Debit 405-408 „Conturi client”.
Împrumut 410-422(01-07) „Depozite”;
- în cazul în care conturile persoanelor juridice sunt deschise în alte bănci:
Debit 30102 „Conturile corespondente ale instituțiilor de credit din Banca României”.
Împrumut 410-422(01-07) „Depozite”.
2. Returnarea depozitelor atrase:
- la conturile deschise în această bancă:
Debit 410-422 (01-07) „Depozite”.
Împrumut 405-408 Conturi clienți.
- la conturile deschise la o altă bancă:
Debit 410-422 (01-07) „Depozite”.
Împrumutul 30102 „Conturile corespondente ale instituțiilor de credit în Banca României”.
3. Restituirea prematură de către banca a depozitelor persoanelor juridice.
Debit 410-422 (01-07) „Depozite”.
Împrumut 47601 „Obligații neîndeplinite în baza contractelor de strângere de fonduri clienți” (la depozitele persoanelor juridice).
Pe contul de sold pasiv 476 se înregistrează obligațiile neîndeplinite din contractele de strângere de fonduri ale clienților.
Contabilitatea dobânzilor la depozitele persoanelor juridice
Toate dobânzile acumulate pentru fondurile atrase ale persoanelor juridice sunt cheltuite în ziua respectivăstipulate prin contract, precum și ultima zi lucrătoare a lunii.
Debit 70606 „Cheltuieli”.
Împrumut 47426 „Obligații de plată a dobânzii”.
După plata efectivă a dobânzii la depozitele persoanelor juridice:
Debit 47426 „Obligații de plată a dobânzii”.
Împrumut 405-408 „Conturi clienți”
Împrumutul 30102 „Conturile corespondente ale instituțiilor de credit în Banca României”.
6.2. Contabilitatea depozitelor persoanelor fizice
Baza pentru efectuarea tranzacțiilor de depozit cu persoane fizice este un contract de depozit bancar.
Conform unui acord de depozit bancar (depozit), una dintre părți (bancă), care a acceptat suma de bani (depozit) primită de la cealaltă parte (deponent), se obligă să returneze suma depozitului și să plătească dobânda pentru aceasta în condițiile și în modul prevăzut de contract.
Un contract de depozit bancar trebuie incheiat in scris, iar depozitul trebuie sa fie certificat printr-un carnet de economii sau un certificat de economii (depozit).
Fiecare contract trebuie să aibă un număr, data întocmirii, numele băncii și al deponentului, detalii bancare etc. Contractul de depozit bancar se întocmește în două exemplare: unul este păstrat de deponent, celălalt de bancă.
Potrivit Codului civil al României, există două tipuri de depozite bancare: depozite urgente și depozite la vedere.
Depozitul poate fi completat sau nu. În primul caz, proprietarul are dreptul de a depune fonduri suplimentare în contul său pe durata contractului, mărind suma depozitului, iar în al doilea, nu.
Contractul de depozit bancar poate fi prelungit sau nu. În primul caz, după expirarea contractului, termenele acestuia se prelungesc automat pentru aceeași perioadă, dar rata dobânzii se poate modifica dacă, la momentul prelungirii contractului, la același depozitnoua rată a dobânzii este deja în vigoare. Dacă acordul nu este prelungit, atunci după expirarea acordului privind depozitul, dobânda va fi acumulată la rata „la cerere”.
Se deschide un cont personal pentru fiecare contract de depozit bancar. Sumele depozitelor în baza diferitelor contracte de depozit bancar încheiate pe perioade diferite cu un singur deponent sunt contabilizate pe diferite conturi personale.
Depozitele persoanelor fizice diferă de depozitele persoanelor juridice prin condiții mai stricte: dobânda la depozitele cetățenilor nu poate fi modificată de către bancă în mod unilateral, cu excepția cazului în care această condiție este stipulată în contractul de depozit bancar.
Depozitele persoanelor fizice sunt înregistrate în conturi de sold pasiv:
423 (01-07) „Depozitele persoanelor fizice”;
42301 - la cerere;
42302 - până la 30 de zile;
42303 - de la 31 la 90 de zile;
42304 - de la 91 la 180 de zile;
42305 - de la 181 de zile la 1 an;
42306 - de la 1 la 3 ani;
42307 - Depozite de peste trei ani.
La cerere se înregistrează fondurile care pot fi returnate la prima solicitare a deponentului sau la apariția unei condiții (eveniment) stipulate prin contract, a cărei dată specifică nu este cunoscută.
Sumele sunt creditate în conturile relevante după scadență la momentul tranzacției. Gruparea conturilor în funcție de termeni înainte de expirarea acestora ar trebui să se facă în mod programatic.
Deschiderea unui cont pentru o persoană fizică
Un contract de depozit bancar este încheiat cu o persoană fizică, iar atunci când numerarul este depus la casieria băncii, se emite un ordin de intrare în numerar. Contribuitorul de fonduri poate fi fie deponentul însuși, fie o altă persoană.
Pentru depozitele deschise prin creditarea sumelor primite prin virament bancar se încheie acorduriprima apariție a deponentului în bancă.
La deschiderea unui cont, unui deponent sau unei persoane care efectuează un depozit i se emite un carnet de economii. Înregistrările din contul personal trebuie să se potrivească cu înregistrările din registrul de economii al deponentului. După fiecare înregistrare, este afișat soldul contului personal al deponentului.
Pentru suma de bani depusă în contabilitate se fac următoarele înregistrări:
1. Pentru suma depusă în numerar
Împrumut 91207 „Formulare” pentru formularele de carte de economii emise.
Debit 20202 „Casiera organizațiilor de credit” sau 40817 „Conturi curente”.
Împrumut 423 (01-07) „Depozite persoane fizice”.
Atunci când un depozit este returnat unei persoane, se fac înregistrări contabile inverse.
2. În cazul returnării premature a depozitelor către persoane fizice:
Debit 423 (01-07) „Depozite persoane fizice”.
Împrumut 476 (03.05) „Obligații neîndeplinite în baza contractelor de strângere de fonduri de la clienți” (persoane fizice).
Depozitele la termen determinate ale cetățenilor (și depozitele persoanelor juridice) la sfârșitul duratei contractului, dacă nu sunt revendicate de către deponenți, sunt transferate din conturile pe termen determinat în conturile la vedere.
Plata dobânzii la fondurile împrumutate se efectuează în numerar: de către persoane juridice numai într-o formă fără numerar și de către persoane fizice - într-o formă fără numerar și în numerar, fără limitarea sumei pe baza ordinelor în numerar primite (ieșite). .
Dobânda se plătește în termenele stipulate în contractul relevant.
Dobânda la fondurile atrase se acumulează de către bancă asupra soldului datoriei aferente datoriei principale, înregistrată în contul personal corespunzător, la începutul zilei lucrătoare.
La închiderea depozitelor bancare, dobânda la numerar atrasfondurile se acumulează până în ziua închiderii efective sau transferului contului, inclusiv. În acest caz, soldul unui depozit bancar este determinat pe baza soldului disponibil în cont și a dobânzii creditate în contul specificat (debitată din contul specificat) la închiderea acestuia (transfer).
Evidențele contabile ale operațiunilor de atribuire a sumelor dobânzilor acumulate la fondurile atrase, respectiv, la cheltuielile băncii se efectuează pe baza „de angajamente”.
Toate dobânzile acumulate la depozitele persoanelor fizice sunt supuse cheltuielilor în ziua stipulată prin contract, precum și în ultima zi lucrătoare a lunii.
Dacă dobânda urmează să fie plătită lunar, atunci aceasta este recunoscută ca o cheltuială de două ori pe lună.
Se efectuează următoarele înregistrări contabile:
Debit 70606 „Cheltuieli”.
Împrumut 47411 „Dobândă acumulată la conturile bancare și fonduri atrase ale persoanelor fizice”.
După plata efectivă a dobânzii la depozitele persoanelor fizice, se fac următoarele înregistrări:
Debit 47411 „Dobândă acumulată pe conturile bancare și fonduri atrase ale persoanelor fizice”.
Împrumut 423 (01-07) „Depozite persoane fizice”.
Dacă dobânda este transferată într-o sumă mai mică, atunci în contabilitate se utilizează contul de sold pasiv 476 „Obligații neîndeplinite în baza contractelor pentru atragerea de fonduri clienți”.