Operațiuni cu girare, contabilitate, scontări de cambii; Enciclopedia Contabilitatii -
Bilet la ordin - act scris care contine o obligatie simpla si neconditionata a tragatorului (debitorului) de a plati o anumita suma de bani intr-o anumita perioada de timp catre posesorul unei cambii sau, la ordinul acestuia, sa alta persoana. Pe baza unui bilet la ordin, tragatorul insusi se obliga sa plateasca nota restante. Deținătorul cambiei are dreptul de a primi plata asupra cambiei.
O cambie (cită) - un document scris care conține un ordin necondiționat al trăgatorului către plătitor de a plăti o anumită sumă de bani într-o anumită perioadă de timp deținătorului unei cambii sau, la momentul acestuia comanda, unei alte persoane.
Mai simplu spus, un bilet la ordin este o simplă obligație necondiționată de a plăti o anumită sumă (un bilet la ordin) sau o ofertă necondiționată de a încasa o anumită sumă (o cambie).
Aceste definiții stabilesc căo datorie cambie este extrasă din tranzacția inițială și că raportul juridic care a stat la baza întocmirii cambiei, din momentul emiterii acesteia, nu are importanță pentru participanții la raportul juridic al cambiei. Cu alte cuvinte, cifra de afaceri a unei facturi care a urmat finalizarii unei tranzactii de vanzare-cumparare poate fi considerata autonom. De aici rezultă că creditorul, în cazul unei situații contestabile, își poate întemeia creanța numai pe prezența cambiei în sine. Din același motiv, în scopuri contabile și fiscale, faptele de circulație a cambiilor (emiterea, acceptarea, avizarea cambiilor) trebuie luate în considerare separat de faptele de vânzare a bunurilor (lucrări, servicii). Tranzacțiile cu mărfuri sunt asociate doar cu apariția unei facturi, punerea sa în circulație. Citat din memoria circulației facturii:
Compania deținătoare a cambiei poate transfera (vinde) cambia fără a aștepta data de scadență a cambieicătre o altă întreprindere, pentru care se pune o notă pe notă, care se numește aviz.
Avizul facturii — transferul unei facturi către o terță parte. O persoană care transferă o cambie prin andos este numită girant sau girant. Un aviz constă în faptul că prin aplicarea unui andos pe cambie (sau pe o filă suplimentară - allonge) unei alte persoane (titular, girant), dreptul de a primi plata se transferă odată cu cambia. Pentru plătitorul unei cambii girate, tot la fel este cui să facă plata, atâta timp cât cambia ajunge la ultimul posesor printr-o serie de girări succesive succesive. Posibilitatea de a avizare cambii a extins sfera acestor bilete la ordin scrise, transformându-le într-un instrument de plată și mai departe într-o marfă cumpărată în scopul efectuării plăților.
Allonge este atașat cambiei în cazul în care nu mai există suficient spațiu pe cambie pentru avize. Astfel, un aviz începe uneori pe factura în sine și se termină pe allonge.
Avizul poate fi făcut în favoarea plătitorului, indiferent dacă acesta a acceptat sau nu cambia, sau în favoarea trăgătoarei, ori în favoarea oricărei alte persoane răspunzătoare în temeiul cambiei. Aceste persoane pot, la rândul lor, să aprobe proiectul de lege. Dacă trăgătorul a făcut o notă „la comandă” în cambie sau a folosit o altă expresie echivalentă aici, atunci cambia poate fi transferată numai cu respectarea formei și a consecințelor unei cesiuni obișnuite.
Un aviz către purtător are forța unui andos alb. Dacă avizul este în alb, titularul poate:
completați formularul cu numele dumneavoastră sau numele unui terț;
- transfera factura unei alte persoane fara a completa formularul.
fata, laîn care se află cambia, este considerată titular legal al cambiei, dacă dreptul acestuia se bazează pe o serie neîntreruptă de aviz, chiar dacă ultimul dintre ele este în alb.
Cambiile vizate după transferul lor sunt contabilizate de întreprinderile giratoare în contul extrabilanțiar 042 „Obligații neprevăzute” până la expirarea termenului de prezentare a creanțelor în temeiul cambiilor specificate în modul prescris, primind notificarea plății acestora sau a plății acestora prin întreprinderea girant.
Avalizarea unei facturi
Nota poate fi garantată printr-o garanție. O astfel degaranție este dată de un terț (de regulă, o bancă) atât pentru deținătorul cambiei, cât și pentru fiecare altă persoană răspunzătoare în temeiul cambiei. O cambie se numește aval. O cambie garantată de o garanție se numește cambie avalizată. Avalistul și persoana pentru care a garantat sunt răspunzători solidar. După ce a achitat cambia, avalistul dobândește toate drepturile ce decurg din cambie în raport cu cei pentru care a dat garanție și cu cei care, în virtutea cambiei, sunt obligați față de aceasta din urmă. O notă despre aval poate fi făcută pe o notă sau allonge și este certificată prin semnătura avalistului. In acest caz este indicata persoana pentru care se acorda avalul. In lipsa acestei indicatii se considera ca avalul a fost dat pentru varsta colonizatorului. Avalul poate fi exprimat și printr-o singură semnătură pe fața din față a cambiei, cu excepția cazului în care această semnătură este pusă de plătitor sau trăgător. Avalizările necesită, de obicei, taxe.
Reducerea unei facturi este achiziționarea unei facturi de la titular de către o bancă sau altă instituție eligibilă înainte de scadență. În același timp, cumpărătorul reține în favoarea sa o parte din cambie, care se numește discount (Reducerea este diferența dintre valoarea nominală șiprețul de vânzare (cumpărare) al cambiei) Pe de altă parte, deținătorul cambiei (vânzătorul cambiei) primește bani în circulație și, în consecință, beneficiază viitoare din această cifră de afaceri. Prin urmare, o astfel de tranzacție este reciproc avantajoasă.
Operațiunile de vânzare a cambiilor se numesc operațiuni de contabilizare a cambiilor. Operațiunile de cumpărare a facturilor se numesc operațiuni de reducere a facturilor.
Reducerea facturilor necesită studierea solvabilității sertarelor și a deținătorilor de cambii, giratori. Concluzia privind solvabilitatea este derivată pe baza situațiilor financiare confirmate de auditori independenți.
Reflectarea operațiunilor cu cambii de mărfuri, adică cu cambii emise în confirmarea obligațiilor pentru furnizarea de bunuri, prestarea muncii sau prestarea de servicii, este prezentată mai jos în exemplele: 23, 24 și, de asemenea, 25 și 26. Contabilitatea cambiei - în tabelul 2.234. Avizarea - în tabelele 2.235 - 2.237, actualizarea - în tabelul 2.238.
Înainte de a da exemple, este util să ne amintim diferențele dintre astfel de tipuri de bonuri de mărfuri, cum ar fi bancnote cu termen fix și bancnote purtătoare de dobândă.
O cambie la termen este plătibilă într-o anumită perioadă, stabilită de la data întocmirii unei astfel de cambii, iar taxa pentru plata amânată trebuie inclusă în suma indicată în cambie sub formă de reducere.
Emiterea unei cambii urgente pentru un bilet la ordin intreprindere se reflecta in creditul contului 62 "Cambio pe termen scurt emise", pentru facturatorul intreprindere - in debitul contului 34 "Cambio pe termen scurt primite". Contabilitatea acestor conturi se efectuează în suma indicată în factură. Această sumă include costul livrărilor și reducerea (taxa de plată amânată).
O cambie purtătoare de dobândă este plătibilă la prezentare sau într-o anumită perioadă, care se calculează din momentul prezentării.O astfel de factură conține o indicație a dobânzii acumulate la suma facturii. Acumularea dobânzii pentru plata amânată trebuie stabilită în contract. În caz contrar, emiterea unei cambii în valoare care depășește obligațiile cumpărătorului poate fi considerată o încălcare a art. 4 din Legea „Cu privire la circulația facturilor în Ucraina”.
O factură purtătoare de dobândă nu are de fapt o valoare nominală fixă. Valoarea lui crește în fiecare zi. Emiterea unei cambii purtătoare de dobândă a unui emitent de cambii, precum și a unei cambii urgente, se reflectă în creditul contului 62 „Cambii pe termen scurt emise”, în cazul unui posesor de cambii - în debitul contului 34. „Facturile pe termen scurt primite”. Singura diferenta este ca contabilitatea acestor conturi in acest caz se tine in suma indicata in factura propriu-zisa fara dobanda datorata.