Exemple de calculare a primelor de asigurare la sfârșitul anului (Dunaeva O
Din acest articol veți învăța:
- ce modificări în calculul contribuțiilor la sfârșitul anului;
- cum se calculează plățile impozabile în cadrul mai multor contracte;
- cum se calculează contribuțiile dacă angajatul a lucrat la sediul central și o divizie separată în același timp.
Suma plăților excedentare peste limita de bază nu este supusă contribuțiilor la FSS România (clauza 2, partea 1.1, articolul 58.2 din Legea N 212-FZ).
Contribuțiile de asigurare la FFOMS se percep pe întreaga sumă a plăților impozabile ale salariatului (clauza 3, partea 1.1, articolul 58.2 din Legea N 212-FZ).
Nu toate plățile către angajați sunt luate în considerare la calcularea limitei bazei impozabile. Dacă faceți o greșeală, aceasta va duce la o plată insuficientă a contribuțiilor. Vă vom arăta cum să evitați acest lucru.
Tabelul 1
Limita bazei impozabile în 2015
(pentru invaliditate temporară și contribuții de maternitate)
(pentru contribuții pentru vătămare)
Ce plăți nu sunt luate în considerare la calcularea bazei impozabile
La calcularea limitei bazei impozabile nu sunt luate în considerare plățile care nu fac obiectul primelor de asigurare (partea 1 a articolului 8 din Legea N 212-FZ). Ele sunt enumerate la art. 9 din Legea N 212-FZ. Printre ei:
- indemnizaţii calculate conform normelor legislative;
- diurna conform normelor specificate in actul de reglementare local al societatii;
- plata deplasarii si cazarii intr-o calatorie de afaceri;
- indemnizația de concediere la concediere, calculată conform normelor art. 178 din Codul muncii;
- asistență financiară în valoare de până la 4000 de ruble. pe an etc.
În tabel. 2 de mai jos enumeră beneficiile non-standard ale angajaților și oferă legături către clarificări oficiale conform cărora acestea nu sunt supuse primelor de asigurare.
Tabelul 2
Explicațiifuncționarilor cu privire la plățile neimpozabile către angajați
Rambursarea cheltuielilor verificate pentru o călătorie de afaceri de o zi
Plata taxei de viză și a costului asigurării medicale atunci când călătoriți în străinătate. Chiar dacă anulat
Indemnizație de călătorie pentru membrii familiei
Cadou pentru copilul unui angajat
Indemnizație de muncă în schimburi
Salariul muncitorului decedat
Astfel, poate apărea o situație când venitul total al unui angajat a depășit 711.000 sau 670.000 de ruble, dar baza impozabilă nu a atins această limită, deoarece plățile neimpozabile au fost acumulate către angajat.
Vom arăta cu exemple numerice cum se calculează primele de asigurare la sfârșitul anului 2015.
Au fost încheiate două contracte de muncă cu angajatul deodată
În cadrul unui contract, angajatul lucrează ca angajat principal, iar sub al doilea - ca lucrător intern cu normă parțială.
Exemplul 1. Un angajat are două contracte de muncă cu un angajator
Șef Compartiment Achiziții L.I. Drozdov lucrează la Vosmerka LLC din 2013. Plățile către angajat pentru 2015 sunt enumerate în tabel. 3 la p. 19.
Tabelul 3
Avantaje impozabile și neimpozabile ale angajaților
Sub rezerva (+) sau fără prime de asigurare (-)
Salariu (post principal)
Salariu (part-time intern)
Supliment pentru prejudiciu
Plata orelor suplimentare
Indemnizație de muncă în concediu
Câștigurile medii pe călătorie
Plata pentru călătorie și cazare într-o călătorie de afaceri (confirmată prin documente)
Prestație de invaliditate temporară
Ajutor financiar pentru concediu
Total plăți impozabile
682 000
62.000
Total plăți neimpozabile
17785
4685
Compania aplică rate generale de prime de asigurare (partea 1 a articolului 58.2 din Legea N 212-FZ):
- în PFR - 22% și 10% (depășind baza impozabilă);
- FSS România pentru invaliditate temporară - 2,9%;
În FSS România în caz de accidentare - 0,2%.
Soluţie. În 2015, salariatului i s-au acumulat două tipuri de plăți - impozabile și neimpozabile cu prime de asigurare.
La calcularea limitei de bază sunt luate în considerare numai plățile supuse primelor de asigurare. În exemplul nostru, aceasta este suma de 682.000 de ruble.
Contribuții la FIU. Baza nu a fost depășită
Baza de calcul a primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie nu este depășită: 682.000 de ruble. < 711.000 RUB
Contributii la FSS Romania in caz de invaliditate temporara si in legatura cu maternitatea. Baza a depășit
Contribuții la FSS România în caz de accidentare
Contribuții la FFOMS
Plăți conform unui contract de drept civil
Conform unui contract de drept civil, executantul poate primidouă tipuri de plăți (Articolul 702 din Codul civil al Federației Ruse):
- remunerarea muncii;
- rambursarea cheltuielilor legate de prestarea muncii.
Remunerația în cadrul unui contract de muncă este supusă fără ambiguitate:
- contribuții la FFOMS.
Exemplul 2. Un angajat a primit plăți în baza unui contract de muncă și drept civil
B.D. Molotkov lucrează în compania SRL „Shurup” în baza unui contract de muncă ca mozaic.
Valoarea totală a remunerației este de 156.000 de ruble, inclusiv:
- 100.000 de ruble. - costul lucrării;
- 56.000 de ruble. - rambursarea cheltuielilor contractantului.
- în PFR - 22% și 10% (depășind baza impozabilă);
- FSS România în caz de invaliditate temporară - 2,9%;
In FSS Romania in caz de accidentare -2%.
Soluţie.Contribuții la FIU. Baza nu a fost depășită
Contribuții la FSS România în cota de 2,9%. Baza nu a fost depășită
Contribuții la FSS România (în caz de vătămare)
Contribuții la FFOMS
Tabelul 4
Plăți către un angajat care fac obiectul contribuțiilor de asigurare către Fondul de pensii al Federației Ruse și FSS al Federației Ruse
Salariu (salariu, bonusuri, plăți suplimentare) conform contractului de muncă
Plata pentru munca conform unui contract
Compensarea cheltuielilor în cadrul unui contract
Total plăți supuse contribuțiilor la FIU
705 000
(605.000 + 100.000)
155.000
(55.000 + 100.000)
Plăți totale supuse contribuțiilor la FSS al Federației Ruse
605 000
55.000
Plăți deductibile către toate fondurile
56.000
56.000
Angajatul lucrează în mai multe departamente ale companiei
Calculul primelor de asigurare va depinde de statutul unității structurale.
Ce departamente plătesc contribuții la fonduri
Primele de asigurare trebuie calculate și plătite la locația unei subdiviziuni separate, dacă această subdiviziune:
- situat pe teritoriul Romaniei;
- are bilanţ separat;
- are cont de decontare (personal);
- acumulează plăți și alte remunerații în favoarea persoanelor fizice.
La ce plăți contribuie unitatea
O subdiviziune separată plătește contribuții numai din acele plăți către angajat care sunt acumulate de subdiviziune în sine (partea 1 a articolului 8, părțile 3, 11 și 12 ale articolului 15 din Legea N 212-FZ).
Notă. Citiți pe site-ul revistei electronice (e.zarp.ru, 2015, N 6)
Cum se depun documente către UIF și FSS România privind închiderea unei subdiviziuni separate.
Contabilunei subdiviziuni separate trebuie să plătească prime de asigurare din cele acumulate de acestea:
- plăți în favoarea angajaților acestei unități;
- remunerarea conform contractelor de drept civil încheiate de această divizie cu persoane fizice care nu sunt întreprinzători individuali.
Dacă un angajat lucrează simultan într-o companie în cursul anului, dar în mai multe divizii separate care îndeplinesc cerințele enumerate mai sus, calculează primele de asigurare din plățile sale pentru fiecare divizie separat.
Adică, este necesar să se determine dacă valoarea maximă a bazei impozabile a fost atinsă de suma totală a plăților impozabile acumulate acestui angajat de la începutul anului pentru toate diviziile.
Contabilitatea plăților către un angajat dintr-o companie ar trebui organizată astfel încât contabilul fiecărui departament să aibă acces la informații cu privire la suma totală a angajamentelor în favoarea angajatului. În documentul local intern al societății se poate stabili care dintre divizii va face calculul final al contribuțiilor, ținând cont de valoarea maximă a bazei impozabile.
Exemplul 3. Un angajat a primit plăți de la sediul central și de la o divizie separată
Managerul B.Yu. Bykov lucrează permanent la sediul central al Anisim LLC și part-time ca avocat într-o divizie separată a aceleiași companii. Plățile către angajat sunt indicate în tabel. 5 la p. 24.
Tabelul 5
Informații despre beneficiile angajaților
Sursa de plată către salariat în baza contractelor de muncă