Dividende din Kazahstan»
Companiile românești se confruntă din ce în ce mai mult cu problema impozitării dividendelor primite de la o filială situată în Kazahstan. Care sunt dificultățile și modul în care o filială poate reduce povara fiscală, vom lua în considerare în articol.
Caracteristicile LLP
Cea mai comună formă de entitate juridică în Kazahstan este o societate cu răspundere limitată (LLP). Participanții LLP nu sunt răspunzători pentru obligațiile sale, dar în același timp suportă riscul pierderilor asociate activităților sale, în măsura valorii contribuțiilor lor.
De regulă, cotele tuturor participanților la capitalul autorizat sunt proporționale cu cota lor în valoarea proprietății. Cu toate acestea, statutul poate specifica și o procedură diferită pentru distribuirea acțiunilor (articolul 59 din Codul civil al Republicii Kazahstan - denumit în continuare Codul civil al Republicii Kazahstan). Profitul net al unui LLP este supus impozitului pe profit (articolul 78 din Codul fiscal al Republicii Kazahstan - denumit în continuare TC RK), iar impozitul pe venit este perceput participanților, care reține sursa plății (articolul 131 din TC RK).
Un sistem simplificat de înregistrare face ca LLP-urile să fie cele mai atractive pentru a face afaceri în Kazahstan. Pentru a înregistra un LLP, nu este nevoie să înregistrați suplimentar acțiunile emise și să respectați cerințele privind mărimea capitalului social minim.
Procedura de impozitare a dividendelor în Kazahstan
O filială care operează în Kazahstan, atunci când calculează impozitele, trebuie să fie ghidată de Codul Republicii Kazahstan „Cu privire la impozite și alte plăți obligatorii către buget”.
Dividendele unui LLP sunt recunoscute ca parte a venitului net distribuit între participanții săi. Suma venitului net care va fi utilizat pentru plata dividendelor este determinată de adunarea generală a participanților la LLP. Venitul net sau profitul net al unui LLP estediferența dintre venitul impozabil și obligația LLP pentru impozitul pe profit. Impozitul pe profit din Kazahstan este similar cu impozitul pe profit din România și este de 30 la sută. Venitul impozabil include toate tipurile de venituri primite de LLP în cursul anului și este determinat ca diferența dintre veniturile companiei și deducerile (cheltuielile) fiscale prevăzute de Codul Fiscal al Republicii Kazahstan. De regulă, toate cheltuielile efectuate de o filială în cursul activităților sale antreprenoriale pot fi atribuite deducerii.
Filiala este responsabilă pentru reținerea în timp util și completă a impozitului și transferul acestuia la bugetul de stat.
În Kazahstan, pentru veniturile sub formă de dividende, se aplică o cotă de 15% (articolul 180 din Codul fiscal al Republicii Kazahstan). Trebuie remarcat faptul că la calcularea impozitului pe dividende, împreună cu Codul fiscal al Republicii Kazahstan, ar trebui să fie luate în considerare și acordurile privind evitarea dublei impuneri. Conform normelor Codului Fiscal al Republicii Kazahstan, acordurile internaționale joacă un rol primordial în impozitarea veniturilor.
acest lucru este important
Impozitul plătit în străinătate poate fi dedus din sumele plătibile în România, dar cuantumul acestuia nu trebuie să depășească valoarea impozitului românesc calculat pe astfel de venituri.
Impozitarea în România a dividendelor primite de la o filială din Kazahstan
Conform Codului Fiscal în vigoare în România, dividendele primite de o organizație românească în străinătate sunt luate în considerare la determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venit. Aceste venituri sunt luate în considerare integral, luând în considerare cheltuielile efectuate atât în România, cât și în străinătate (clauza 1, articolul 311 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Dacă dividendele sunt plătite de o organizație străină (în cazul nostru, una kazahă), atunci acestea sunt impozitate la o cotă de 9% (subclauza 2, clauza 3, articolul 284 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Exemplu
Să presupunem că societatea-mamă din România deține 100 la sută dintr-o acțiune într-un LLP situat în Kazahstan. Mărimea cotei este mai mică de 500 de milioane de ruble. În 2007, LLP a primit un profit net (profit rămas după plata impozitului pe profit) în valoare de 1 milion de ruble, care a fost decis să fie utilizat pentru plata dividendelor. Societatea-mamă nu are alte venituri și nu plătește ea însăși dividende. Întrucât există un acord între România și Kazahstan privind evitarea dublei impuneri, organizația își aplică regulile.
La plata dividendelor unei companii romanesti din Kazahstan, impozitul pe venit va fi retinut la sursa platii cu o cota de 10 la suta. Suma impozitului reținut va fi de 100.000 de ruble. În România, valoarea impozitului pe venit va fi de 81.000 de ruble. [(1.000.000 - 100.000) × 9 %]. Deoarece suma plătită în Kazahstan este mai mare decât cea plătibilă în România, nu trebuie plătită nicio taxă.
I. Kumaritov, manager financiar al BaselCement LLC
Enciclopedia practică a unui contabil
Toate modificările din 2019 au fost deja făcute de către experți la criticator.Ca răspuns la orice întrebare, aveți tot ce aveți nevoie: un algoritm exact de acțiuni, exemple relevante din practica contabilă reală, postări și completare a mostrelor documente.