Conștiința contrapărților

Potrivit paragrafului 6 al art. 108 din Codul fiscal român, o persoană este considerată nevinovată de săvârșirea unei infracțiuni fiscale până când vinovăția sa este dovedită în modul prevăzut de legea federală. Mai mult, persoana trasă la răspundere nu este obligată să-și dovedească nevinovăția de săvârșire a unei infracțiuni fiscale, deoarece îndatorirea de a face dovada împrejurărilor care mărturisesc faptul săvârșirii unei infracțiuni fiscale și vinovăția persoanei în săvârșirea acesteia revine inspectoratelor fiscale. Și toate îndoielile de neînlăturat cu privire la vinovăția persoanei trase la răspundere trebuie interpretate exclusiv în favoarea acestei persoane.

criterii publice. Sunt disponibile?

Să reamintim principalelecriterii disponibile public pentru autoevaluarea riscurilor contribuabililor aprobate de Serviciul Fiscal Federal Român. Ei pot fi:

subestimată (sub nivelul mediu pentru entitățile comerciale dintr-o anumită industrie (tip de activitate economică)) povara fiscală a acestui contribuabil;
prezența pierderilor în mai multe perioade fiscale reflectate în contabilitate sau raportare fiscală;
prezența unor sume semnificative de deduceri fiscale pentru o anumită perioadă, reflectate în raportarea fiscală;
avansarea ritmului de creștere a cheltuielilor peste ritmul de creștere a veniturilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii);
plata salariului mediu lunar per angajat sub nivelul mediu pentru tipul de activitate economică din entitatea constitutivă a Federației Ruse;
abordarea repetată a valorii limită stabilită de Codul Fiscal al României a valorilor indicatorilor care conferă contribuabililor dreptul de a aplica regimuri fiscale speciale;
reflectarea de către un antreprenor individual a sumei cheltuielilor cât mai apropiate de suma veniturilor sale primite pentru calendaran;
construirea de activități financiare și economice pe baza încheierii de acorduri cu contractori - revânzători sau intermediari („lanțuri de contrapărți”) fără motive economice sau de altă natură rezonabile (scop comercial);
neprezentarea de către contribuabil a explicațiilor la notificarea autorității fiscale cu privire la identificarea neconcordanțelor în indicatorii de performanță și (sau) nedepunerea documentelor solicitate către organul fiscal și (sau) disponibilitatea informațiilor despre distrugerea acestora , deteriorare etc.;
radierea repetată și înregistrarea la autoritățile fiscale a contribuabilului din cauza schimbării locației („migrare” între inspectoratele fiscale);
o abatere semnificativă a nivelului de rentabilitate conform datelor contabile de la nivelul de rentabilitate pentru acest domeniu de activitate conform statisticilor;
desfasurarea de activitati financiare si economice cu risc fiscal ridicat in vederea obtinerii de beneficii fiscale nejustificate.

În general, nu este atât de greu să te testezi după aceste Criterii. Dar este ușor și este deloc posibil să verifici o contraparte „exterioară”, de exemplu, un potențial furnizor, cu care se preconizează negocierea și încheierea unui acord, după aceleași Criterii?

Desigur, unii indicatori pot fi determinați din rapoartele contabile publice, de exemplu, pentru a detecta pierderi în contul de profit și pierdere. Comparați ratele de creștere a veniturilor și cheltuielilor, evaluați profitabilitatea. Dar indicatorii „fiscale” - povara fiscală, valoarea deducerilor fiscale etc. - nimeni nu va arăta o organizație externă. La fel și salariul mediu lunar al angajaților sau contractele de afaceri cu alți contractori.

Destul de câțiva factori alarmanți pot fi identificați după ultimul criteriu. Mai mult decât atât, Serviciul Federal de Impozite Românrezultatele muncii de control, ținând cont de soluționarea preliminară a litigiilor cu contribuabilii și de practica de arbitraj stabilită, determină și publică cele mai uzuale modalități de desfășurare a activităților financiare și economice cu risc fiscal ridicat, care vizează obținerea de avantaje fiscale nerezonabile. . Astfel de informații sunt postate pe site-ul oficial al Serviciului Federal de Impozite Român (www.nalog.ru) în secțiunea „Criterii disponibile public pentru autoevaluarea riscurilor”.

În special, atunci când evaluează riscurile fiscale care pot fi asociate cu natura relațiilor cu anumite contrapărți, contribuabilului i se recomandă să investigheze următoarelesemne :

Dar dacă se găsesc astfel de semne, aceasta înseamnă un grad ridicat de risc de a califica o astfel de contraparte de către autoritățile fiscale ca fiind problematică (sau ca firmă de o zi), iar tranzacțiile efectuate cu o astfel de contraparte ca fiind îndoielnice.

În plus, riscurile sunt sporite suplimentar dacă contrapartea „dubioasă” are în același timp următoarele circumstanțe:

Și cu cât mai multe dintre semnele de mai sus sunt prezente simultan în relația contribuabilului cu contrapărțile, cu atât gradul riscurilor fiscale ale acestuia este mai mare.

În consecință, autoritățile fiscale recomandă reducerea sau eliminarea completă a riscurilor identificate în următoarele moduri:

excludeți tranzacțiile suspecte la calcularea obligațiilor fiscale pentru perioada relevantă;
notifică autorităților fiscale măsurile pe care le-au luat pentru atenuarea acestor riscuri (clarificarea obligațiilor fiscale) pentru a putea lua în considerare obligațiile fiscale ajustate ale acestor contribuabili în timp util la selectarea obiectelor pentru inspecțiile fiscale la fața locului.

Accesați site-ul oficial al taxeiServicii

confirmarea documentară a împuternicirilor conducătorului societății contrapartide (reprezentantul acestuia), copii după actul său de identitate;
informații despre locația reală a contrapărții, spațiul de producție și (sau) de vânzare cu amănuntul;
informații privind înregistrarea de stat a contrapărții în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice;
dovada evidentă a posibilității îndeplinirii efective de către contraparte a termenilor contractului.

Nu ar fi de prisos să clarificăm existența unor îndoieli rezonabile cu privire la posibilitatea ca contrapartea să îndeplinească efectiv termenii contractului, ținând cont de timpul necesar pentru livrarea sau producerea bunurilor, efectuarea lucrărilor sau prestarea serviciilor.

În plus, acolo, pe site-ul Serviciului Federal de Impozite Român, puteți verifica:

Este necesar să se verifice sau poate fi de încredere?

Desigur, recomandările finanțatorilor sunt utile, deoarece oficialii, de fapt, îi îndeamnă să se „asigure” și să reducă probabilitatea dezacordurilor și disputelor cu inspectorii fiscali.

Cu toate acestea, strict vorbind, organizația nu este obligată să „picteze” partenerii potențiali și existenți și să verifice paranoic fiecare contraparte.

După cum s-a menționat deja, legislația fiscală pornește din prezumția de nevinovăție a contribuabilului și nu stabilește obligația de a afla și dovedi buna-credința sau reaua-credință a contrapărților.